2017營改增對建築勞務的(de)選擇是(shì)否有影響？

在(zài)實際施工中，建築勞務基本都是(shì)外包或勞務派遣。因此，也(yě)就(jiù)存在(zài)建築勞務公司和(hé / huò)勞務派遣公司。

　　營改增，對建築勞務的(de)選擇是(shì)否有影響?

　　建築勞務外包和(hé / huò)勞務派遣，哪個(gè)方式更合算呢?

　　一(yī / yì ／yí)、建築勞務公司

　　營改增以(yǐ)後，按照稅法規定，建築勞務公司按照11%征稅。

　　營改增之(zhī)前，建築勞務公司是(shì)按照3%征稅的(de)，相當于(yú)多了(le／liǎo)8%，所以(yǐ)建築勞務公司的(de)稅負相對來(lái)說(shuō)是(shì)加重的(de)。

　　1、簽清包工合同更省稅

　　稅法規定，清包工合同可以(yǐ)選擇簡易計稅，所以(yǐ)建築勞務公司，跟總包公司簽合同，基本上(shàng)都是(shì)簽清包工合同。

　　這(zhè)樣一(yī / yì ／yí)來(lái)，建築勞務公司可以(yǐ)選擇簡易計稅，實際上(shàng)是(shì)按照3%/(1+3%)=2.91%來(lái)征稅的(de)。

　　也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)，營改增以(yǐ)後，建築勞務公司的(de)稅率比營改增之(zhī)前下降了(le／liǎo)0.09%。

　　2、與建築勞務公司合作更合算

　　對于(yú)總包而(ér)言，選擇與建築勞務公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的(de)人(rén)工費可以(yǐ)抵扣3%。

　　如果不(bù)跟建築勞務公司合作，那麽人(rén)工費必須要(yào / yāo)做成工資表的(de)形式，這(zhè)樣一(yī / yì ／yí)來(lái)就(jiù)無法抵扣，人(rén)工費純粹是(shì)按11個(gè)稅點開給業主的(de)。

　　總包選擇與建築勞務公司合作，不(bù)需要(yào / yāo)再承擔工人(rén)的(de)社保費用。

　　營改增之(zhī)前，工程項目的(de)建安發票是(shì)在(zài)工程所在(zài)地(dì / de)代開的(de)，地(dì / de)稅局往往在(zài)開建安發票的(de)時(shí)候，已經一(yī / yì ／yí)次性綜合扣除了(le／liǎo)工人(rén)工資裏面的(de)個(gè)人(rén)所得稅了(le／liǎo)。

　　營改增以(yǐ)後，增值稅要(yào / yāo)回到(dào)公司注冊所在(zài)地(dì / de)來(lái)申報了(le／liǎo)，在(zài)公司注冊所在(zài)地(dì / de)開發票給對方，已經扣不(bù)到(dào)工人(rén)工資的(de)個(gè)稅了(le／liǎo)。

　　依照勞動合同法來(lái)講，建築企業與工地(dì / de)民工構成雇用與被雇傭的(de)關系。如果建築企業以(yǐ)工資表形式發放工人(rén)工資(不(bù)采用建築勞務)，按照規定，還需要(yào / yāo)給所有的(de)工人(rén)繳納社保。

　　這(zhè)樣一(yī / yì ／yí)來(lái)，施工企業将不(bù)堪重負。

　　因此，營改增以(yǐ)後，民工工資不(bù)能再走工資表形式，必須要(yào / yāo)走“跟建築勞務公司簽清包工合同”。這(zhè)樣是(shì)互惠互利，雙赢的(de)。

　　所以(yǐ)，大(dà)型的(de)建築企業集團，可以(yǐ)考慮成立一(yī / yì ／yí)家建築勞務公司。

　　首先，跟建築勞務公司簽訂清包工合同，總包不(bù)需要(yào / yāo)買保險了(le／liǎo)，這(zhè)叫勞務外包。直接建築勞務公司開發票，總包公司直接進入工程施工，二級科目人(rén)工費就(jiù)ok了(le／liǎo)，發票可以(yǐ)抵扣3%。

　　對于(yú)建築勞務公司，按照2.91%計稅，同時(shí)還要(yào / yāo)爲(wéi / wèi)民工購買保險、繳社保，建築勞務公司是(shì)更加負擔不(bù)起的(de)。

　　3、建築勞務公司與繳納社保問題

　　就(jiù)實際情況而(ér)言，民工按工作天數來(lái)算工資，可以(yǐ)在(zài)與工人(rén)簽合同時(shí)注明：

　　(1)日工資裏面包含“國(guó)家基本社會保險費”;

　　(2)工人(rén)自願放棄在(zài)工程施工所在(zài)地(dì / de)繳納基本社會保險，回到(dào)戶口所在(zài)地(dì / de)社保署交社保，公司按照國(guó)家規定承擔民工的(de)社會保險費。

　　(3)工人(rén)的(de)工資與社會保險費，每月按時(shí)發放到(dào)工資卡中。

　　二、勞務派遣公司

　　1、勞務派遣公司實行差額征稅

　　根據财稅2016年36号文件附件2規定，營改增以(yǐ)後，勞務派遣公司按照6%征收增值稅(建築企業的(de)人(rén)工費可以(yǐ)抵扣6%);

　　根據稅務總局文件，财稅2016年47号文件規定，營改增以(yǐ)後，勞務派遣公司也(yě)可以(yǐ)選擇差額計稅，就(jiù)是(shì)勞務派遣公司的(de)向用人(rén)單位拿到(dào)的(de)所有的(de)錢減去被派遣人(rén)員的(de)工資保險福利費用，得到(dào)的(de)差額部分采用簡易計稅，按照5%征稅。

　　差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%

　　稅法規定，勞務派遣公司一(yī / yì ／yí)旦選擇差額征稅，隻能抵扣差額部分的(de)稅，勞務派遣公司支付給被派遣職工的(de)公司保險福利費隻能開增值稅普通發票。

　　舉例：勞務派遣公司收到(dào)用人(rén)單位支付的(de)人(rén)工費1000萬，其中800萬用于(yú)支付工人(rén)的(de)工資、福利費用。勞務派遣公司采用差額征稅。

　　勞務派遣公司差額征稅稅額=(1000萬-800萬)/(1+5%)*5%

　　對于(yú)用人(rén)單位而(ér)言，總支付1000萬，隻能收到(dào)800萬的(de)普通發票和(hé / huò)200萬的(de)增值稅專用發票。

　　可以(yǐ)用來(lái)抵扣的(de)，隻有200萬的(de)發票按照5%抵扣。對施工企業而(ér)言，肯定是(shì)不(bù)合算的(de)。

　　2、營改增以(yǐ)後，采用勞務派遣多處受限

　　營改增以(yǐ)後，建築企業是(shì)最好不(bù)要(yào / yāo)采用勞務派遣的(de)。

　　爲(wéi / wèi)什麽這(zhè)樣說(shuō)?

　　第一(yī / yì ／yí)點，選擇勞務派遣依然要(yào / yāo)負擔工人(rén)的(de)社保費用。

　　第二點，按照勞動合同法規定，使用的(de)被派遣勞動者數量不(bù)得超過企業用工總量的(de)10%。(依照勞動合同法，用工比例是(shì)訂立勞動合同文書裏使用的(de)被派遣勞動者總和(hé / huò)來(lái)計算的(de)。)

　　實際上(shàng)，大(dà)部分情況下，工地(dì / de)上(shàng)勞務派遣的(de)民工往往超過10%，這(zhè)是(shì)不(bù)合法的(de)。

　　第三點，依照勞動合同法暫行規定，勞務派遣員工隻能在(zài)“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職(臨時(shí)性，指工作時(shí)間不(bù)能超過6個(gè)月)。

　　這(zhè)項規定也(yě)同樣限定使用勞務派遣員工。

　　三、結論

　　因此，營改增以(yǐ)後，建築施工企業應當限制或終止使用勞務派遣，最好與建築勞務公司合作，走清包工合同形式。